当前位置:首页--表格下载
国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告

文章来源:未知    日期:2016年02月19日   【字号:

  国家税务总局关于股权奖励和转增股本自个所得税征管疑问的公告
  
  国家税务总局公告2015年第80号
  
  为贯彻落实《财政部 国家税务总局关于将国家自立立异示范区有关税收试点政策推广到全国范围施行的告诉》(财税〔2015〕116号)规矩,现就股权奖励和转增股本自个所得税征管有关疑问公告如下:
  
  一、关于股权奖励
  
  (一)股权奖励的计税报价参照取得股权时的公平商场报价判定,具体按以下方法判定:
  
  1.上市公司股票的公平商场报价,按照取得股票当日的收盘价判定。取得股票当日为非生意时间的,按照上一个生意日收盘价判定。
  
  2.非上市公司股权的公平商场报价,依次按照净资产法、类推法和其他合理方法判定。
  
  (二)计算股权奖励应缴税额时,规矩月份数按员工在公司的实践工作月份数判定。员工在公司工作月份数逾越12个月的,按12个月计算。
  
  二、关于转增股本
  
  (一)非上市及未在全国中小公司股份转让系统挂牌的中小高新技术公司以未分配利润、盈余公积、本钱公积向自个股东转增股本,并符合财税〔2015〕116号文件有关规矩的,缴税人可分期交纳自个所得税;非上市及未在全国中小公司股份转让系统挂牌的其他公司转增股本,应及年代扣代缴自个所得税。
  
  (二)上市公司或在全国中小公司股份转让系统挂牌的公司转增股本(不含以股票发行溢价构成的本钱公积转增股本),按现行有关股息盈利差别化政策实行。
  
  三、关于备案处理
  
  (一)取得股权奖励的公司技术人员、公司转增股本触及的股东需要分期交纳自个所得税的,应自行拟定分期缴税计划,由公司于发生股权奖励、转增股本的次月15日内,向主管税务机关处理分期缴税备案手续。
  
  处理股权奖励分期缴税,公司应向主管税务机关抄送高新技术公司断定证书、股东大会或董事会选择、《自个所得税分期交纳备案表(股权奖励)》、有关技术人员参加技术活动的说明资料、公司股权奖励计划、能够证明股权或股票报价的有关资料、公司转化科技成果的说明、近来一期公司财务报表等。
  
  处理转增股本分期缴税,公司应向主管税务机关抄送高新技术公司断定证书、股东大会或董事会选择、《自个所得税分期交纳备案表(转增股本)》、上年度及转增股本当月公司财务报表、转增股本有关情况说明等。
  
  高新技术公司断定证书、股东大会或董事会选择的原件,主管税务机关进行方法审阅后交还公司,复印件及其他有关资料税务机关留存。
  
  (二)缴税人分期缴税期间需要改动原分期缴税计划的,应从头拟定分期缴税计划,由公司向主管税务机关从头抄送《自个所得税分期交纳备案表》。
  
  四、关于代扣代缴
  
  (一)公司在填写《扣缴自个所得税报告表》时,应将缴税人取得股权奖励或转增股本情况独自填列,并在“补白”栏中注明“股权奖励”或“转增股本”字样。
  
  (二)缴税人在分期缴税期间取得分红或转让股权的,公司应及年代扣股权奖励或转增股本没有缴清的自个所得税,并于次月15日内向主管税务机关申报缴税。
  
  本公告自2016年1月1日起施行。
  
  特此公告
关闭窗口