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资本善舞者的财务秘密

2017-09-09 15:37365bet体育在线 - 河北省会计信息网编辑:澳门百家乐人气:


  提起IBM,人们总会想到郭士纳说的一句话:谁说大象不能跳舞?

  实际上,这句话用到A公司(集团)身上也很切合,只不过A公司更擅长的是资本经营之舞。

  作为一家组建于上世纪90年代初的国有企业,起初不过拥有几家分公司,在此后的数年里,经过对国内行业企业及集团内部重组,如今旗下已经有30多家分公司,成为亚太地区的业内巨头,并初步形成了金融、信息、交通、新能源和环保等几大产业公司。

  数次并购或重组为A公司带来了资本实力的提升,结构治理的改善等众多益处,但随着集团规模的日益提升,尤其是近些年来集团内部重组、三地上市以及国内新会计准则的发布,集团在财务的一些新需求也日益凸显,较为现实的就是众多子公司财务信息的准确性及控制,财务报表合并与报告提交等。

  集团新需求

  在上世纪90年代甚至新世纪初,在财务信息的管理上,多数大型企业集团都经历了这样一个阶段:集团下属的企业分别采用了不同软件公司的财务核算系统,并形成了一套自己的财务报表。到集团规定的报表提交时间,就会有数十份报表提交上来,这个时候最辛苦的就是集团财务部门。

  集团财务部门要对多份报表进行汇总,报表汇总并非简单的累加,因为各子公司所使用的财务管理软件和会计制度各不相同,科目和会计政策差异较大;加上下属企业间内部交易产生的交易抵消,上市公司的盈余信息处理等,使得报表合并成为一个相当复杂的系统工程。

  集团公司的子公司之间一般都会有内部的交易。比如子公司甲把产品卖给子公司乙,那么甲就产生了销售收入,乙就产生了生产成本。在集团对两份报表合并时,就不能把这个销售收入加进总收入,它应该是一个互相的抵销。

  起初,A公司下属企业不多,通过EXCEL报表对少量的财务报表能够处理,而且当时也没有上市,不必对证交所提交相关的报告。但随着规模的不断扩大及上市,原有的报表受到了很大挑战。

  随着并购和重组企业的增多,集团财务部门要对下属越来越多的企业报表进行汇总,加上主要采取手工操作,效率自然不高。同时,由于A公司后来在上海、香港、纽约三地上市,我国的会计准则与国际会计准则存在着差异, 因此A公司中报、年报要出不同准则的报表。这些新的需求催动着财务管理的提升。

  在满足证交所等外部需要的同时,集团也对各下属企业的财务信息提出了更多的要求,由于报表形成工程的人工干预可能的存在,下属企业财务信息的准确性和真实性不免难测。而集团要根据报表中的财务信息进行相关的决策,比如资本运作,自然会带来很大的影响。

  攘外安内

  A公司领导层经过多方考察,最终决定引入全球领先的甲骨文海波龙财务管理系统(Oracle Hyperion Finance Managment,以下简称Oracle HFM),并由甲骨文亚太最佳EPM合作伙伴诺亚舟咨询负责实施。

  诺亚舟咨询实施顾问在对A公司进行深入调研后,发现难点主要在于三方面:一是缺乏统一核算制度和系统,二是三地上市等特点带来的向外部披露财务信息的复杂性,三是报表合并过程中内部企业间的交易抵消引发的问题。

  项目组以每家分公司的核算系统为基础,,在Oracle HFM系统和每家分公司的核算系统之间建立接口,把各个独立的核算系统报表,通过数据集成工具直接导入Oracle HFM系统里,随后再完成一系列的汇总、抵消等工作,同时,自动生成各种数据。其中包括符合上海、香港、纽约三地会计准则的合并报表,按合并口径生成的满足资本市场、投资者披露要求的明细附表和财务指标。

  在集团下属企业的交易抵消问题上,Oracle HFM系统实现了异构数据源集成、对账和内部交易抵消、合并计算等功能,各核算系统按标准的数据接口格式自动导出数据,Oracle HFM系统自动导入数据。

  在Oracle HFM系统的支持下,A公司报表的效率大幅提高。整个项目于2007年2月顺利完成,当年3月便为A公司出了年报。如果集团总部需要下属企业提供报表,下属企业只需要几个小时就完成了报表,然后一点鼠标就提交到总部了,而在之前则需要几天的时间。

  决策支持

  由于手工操作的原因,很有可能造成信息的错误或者人为的干扰,对总部来说,希望看到的自然不是一个非真实的信息。通过Oracle HFM系统,A公司财务信息很大程度上避免了人为因素,财务信息的自动生成,保证了信息的准确性。

(来源:网络整理)

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