索 引 号: 分类: 国库类
发布机构: 发文日期: 2016年02月19日
名  称: 国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告
文  号: 主 题 词:


  国家税务总局关于有限合伙制创业出资公司法人合伙人公司所得税有关疑问的公告
  
  国家税务总局公告2015年第81号
  
  根据《中华人民共和国公司所得税法》及其实施法则、《财政部 国家税务总局关于将国家自立立异示范区有关税收试点方针推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)规矩,现就有限合伙制创业出资公司法人合伙人公司所得税有关疑问公告如下:
  
  一、有限合伙制创业出资公司是指按照《中华人民共和国合伙公司法》、《创业出资公司处理暂行办法》(国家展开和改革委员会令第39号)和《外商出资创业出资公司处理规矩》(外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇处理局令2003年第2号)树立的专门从事创业出资活动的有限合伙公司。
  
  二、有限合伙制创业出资公司的法人合伙人,是指按照《中华人民共和国公司所得税法》及其实施法则以及有关规矩,实施查账征收公司所得税的居民公司。
  
  三、有限合伙制创业出资公司采用股权出资办法出资于未上市的中小高新技术公司满2年(24个月,下同)的,其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术公司出资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业出资公司分得的应缴税所得额,当年缺少抵扣的,可以在往后缴税年度结转抵扣。
  
  所称满2年是指2015年10月1日起,有限合伙制创业出资公司出资于未上市中小高新技术公司的实缴出资满2年,一同,法人合伙人对该有限合伙制创业出资公司的实缴出资也应满2年。
  
  假如法人合伙人出资于多个符合条件的有限合伙制创业出资公司,可吞并计算其可抵扣的出资额和应分得的应缴税所得额。当年缺少抵扣的,可结转往后缴税年度持续抵扣;当年抵扣后有结余的,应按照公司所得税法的规矩计算交纳公司所得税。
  
  四、有限合伙制创业出资公司的法人合伙人对未上市中小高新技术公司的出资额,按照有限合伙制创业出资公司对中小高新技术公司的出资额和合伙协议约好的法人合伙人占有限合伙制创业出资公司的出资比例计算判定。其间,有限合伙制创业出资公司对中小高新技术公司的出资额按实缴出资额计算;法人合伙人占有限合伙制创业出资公司的出资比例按法人合伙人对有限合伙制创业出资公司的实缴出资额占该有限合伙制创业出资公司的全部实缴出资额的比例计算。
  
  五、有限合伙制创业出资公司应缴税所得额的判定及分配,按照《财政部 国家税务总局关于合伙公司合伙人所得税疑问的通知》(财税〔2008〕159号)有关规矩实行。
  
  六、有限合伙制创业出资公司法人合伙人符合享受优惠条件的,应在符合条件的年度终了后3个月内向其主管税务机关抄送《有限合伙制创业出资公司法人合伙人应缴税所得额分配情况明细表》(附件1)。
  
  七、法人合伙人向其所在地主管税务机关备案享受出资抵扣应缴税所得额时,应提交《法人合伙人应缴税所得额抵扣情况明细表》(附件2)以及有限合伙制创业出资公司所在地主管税务机关受理后的《有限合伙制创业出资公司法人合伙人应缴税所得额分配情况明细表》,一同将《国家税务总局关于实施创业出资公司所得税优惠疑问的通知》(国税发〔2009〕87号)规矩抄送的备案资料留存备检。
  
  八、本公告自2015年10月1日起实行。2015年度符合优惠条件的公司,可统一在2015年度汇算清缴时处理有关手续。《国家税务总局关于姑苏工业园区有限合伙制创业出资公司法人合伙人公司所得税方针试点有关征收处理疑问的公告》(国家税务总局公告2013年第25号)一同废止。
  
  特此公告。
  
  国家税务总局