索 引 号: 分类: 税收类
发布机构: 发文日期: 2015年11月19日
名  称: 河北省财政厅 河北省国家税务局 转发财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策通知的通知
文  号: 主 题 词:


  各设区市、定州市、辛集市财政局、国家税务局:
  
  现将《财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》(财税〔013〕12号)转发给你 们,请遵照实行。
  
  财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知
  
  (财税〔2013〕112 号 2013 年 12 月 27 日)
  
  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)国家税务局,新疆出产建造兵团财务局:
  
  为进一步堵塞税收缝隙,防范冲击虚开增值税专用发票和骗得出口退税违法举动,现将有关增值税政策 通知如下:
  
  一、增值税缴税人发生虚开增值税专用发票或许其他增值税扣税凭证、骗得国家出口退税款举动(以下 简称增值税违法举动)被税务机关行政处置或审判机关刑事处置的,其出售的货品、供应的应税劳务和运营 税改征增值税应税效力(以下总称货品劳务效力)实行以下政策:
  
  (一) 享受增值税即征即退或许先征撤离优惠政策的缴税人,自税务机关行政处置抉择或审判机关判定 或判决收效的次月起36个月内,暂停其享受上述增值税优惠政策。缴税人自恢复享受增值税优惠政策之月 起36个月内再次发生增值税违法举动的,自税务机关行政处置抉择或审判机关判定或判决收效的次月起停 止其享受增值税即征即退或许先征撤离优惠政策。
  
  (二) 出口公司或其他单位发生增值税违法举动对应的出口货品劳务效力,视同内销,按规矩征收增值税 (骗得出口退税的按查处骗税的规矩处理)出口公司或其他单位在本通知收效后发生2次增值税违法举动 的,自税务机关行政处置抉择或审判机关判定或判决收效之日的次日起,其出口的全部适用出口退(免)税政 策的货品劳务效力,一概改为适用增值税免税政策。缴税人假设已被间断出口退税权的,适用增值税免税政 策的开端时间为间断出口退税权期满后的次日。
  
  (三) 以农产品为质料出产出售货品的缴税人发生增值税违法举动的,自税务机关行政处置抉择收效的 次月起,按50%的份额抵扣农产品进项税额;违法景象严重的,不得抵扣农产品进项税额。具体方法由国家 税务总局商财政部另行拟定。
  
  (四) 本通知所称虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人 为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证举动之一的,但缴税人好心取得虚开增值 税专用发票或其他增值税扣税凭证的在外。
  
  二、 出口公司购进货品的供货缴税人有归于处理税务挂号2年内被税务机关判定为非正常户或被判定 为增值税一般缴税人2年内注销税务挂号,且符合下列景象之一的,自主管其出口退税的税务机关书面通知 之日起,在24个月内出口的适用增值税退(免)税政策的货品劳务效力,改为适用增值税免税政策。
  
  (一) 外贸公司运用上述供货缴税人开具的增值税专用发票申报出口退税,在连续12个月内抵达200万 元以上(含本数,下同)的,或运用上述供货缴税人开具的增值税专用发票,连续12个月内申报退税额占该期 间全部申报退税额30%以上的;
  
  (二) 出产公司在连续12个月内申报出口退税额抵达200万元以上,且从上述供货缴税人取得的增值税 专用发票税额抵达200万元以上或占该时期全部进项税额30%以上的;
  
  (三) 外贸公司连续12个月内运用3户以上上述供货缴税人开具的增值税专用发票申报退税,且占该期 间全部供货缴税人户数20%以上的;
  
  (四) 出产公司连续12个月内有3户以上上述供货缴税人,且占该时期全部供货缴税人户数20%以上 的。
  
  本条所称“连续12个月内”,外贸公司自运用上述供货缴税人开具的增值税专用发票申报退税的当月开 始计算,出产公司自从上述供货缴税人取得的增值税专用发票认证当月开端计算。
  
  本通知收效前已出口的上述供货缴税人的货品,出口公司可联络供货缴税人,由供货缴税人举证其出售 的货品真实、缴税正常的证实材料,经供货缴税人的主管税务机关盖章认可,并在2014年7月底前按国家税 务总局的函调处理方法回函后,税务机关可按规矩处理退(免)税,在此之前,没有供应举证材料或举证材料 没有被供货缴税人主管税务机关盖章认可并回函的,施行增值税免税政策。
  
  三、 自本通知收效后,有增值税违法举动的公司或税务机关关键监管公司,出口或出售给出口公司出口 的货品劳务效力,在出口环节退(免)税或出售环节缴税时,除按现行规矩处理外,还应施行增值税“税收(出 口货品专用)缴款书”处理,增值税税率为17%和13%的货品,税收(出口货品专用)缴款书的预缴率分别按 6%和4%实行。有增值税违法举动的公司或税务机关关键监管公司的名单,由国家税务总局依据实践情况 进举动态处理,并经过国家税务总局网站等方法向社会公告。具体方法由国家税务总局另行拟定。
  
  四、 实行本通知第一条、第二条、第三条政策的缴税人,假设改动《税务挂号证》缴税人称谓或法定代表人 担任新树立公司的法定代表人的公司,应继续实行完本通知对应的第一条、第二条、第三条规矩;实行本通知
  
  第一条政策的缴税人,假设注销税务挂号,在原地址有运营原事务的新缴税人,除法定代表人为非注销税务 挂号缴税人法定代表人的公司外,主管税务机关应在12个月内,对其购进、出售、资金交游、缴税等情况进行 关键监管。
  
  被间断出口退税权的缴税人在间断出口退税权时期,假设改动《税务挂号证》缴税人称谓或法定代表人 担任新树立公司的法定代表人的公司,在被间断出口退税权的缴税人间断出口退税权时期出口的货品劳务 效力,施行增值税缴税政策。
  
  五、 出口公司或其他单位出口的适用增值税退(免)税政策的货品劳务效力,假设货品劳务效力的国内收 购报价或出口报价明显偏高且无正当理由的,该出口货品劳务效力适用增值税免税政策。主管税务机关按 照下列方法判定货品劳务效力报价是不是偏高:
  
  (一) 按照该公司近期时期购进或出口同类货品劳务效力的均匀报价判定。
  
  (二) 按照其他公司近期时期购进或出口同类货品劳务效力的均匀报价判定。
  
  (三) 按照构成计税报价判定。构成计税报价的公式为:
  
  构成计税报价=本钱X(1 +本钱赢利率)
  
  本钱赢利率由国家税务总局共同判定并发布。
  
  六、 出口公司或其他单位存在下列情况之一的,其出口适用增值税退(免)税政策的货品劳务效力,一概 适用增值税免税政策:
  
  (一) 法定代表人不知道自己是法定代表人的;
  
  (二) 法定代表人为无民事举动能力人或束缚民事举动能力人的。
  
  七、 增值税缴税人发生增值税违法举动,被税务机关行政处置或审判机关刑事处置后,行政机关或审判 机关对上述处置抉择有调整的,按调整后的抉择适用政策,调整前已施行的政策可按调整后的适用政策执 行。
  
  八、 本通知自2014年1月1日起实行。