索 引 号: 分类: 资产管理类
发布机构: 发文日期: 2016年02月19日
名  称: 关于《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》的补充公告
文  号: 主 题 词:


  国家税务总局
  
  关于《适用增值税零税率应税效力退(免)税处理办法》的补偿公告
  
  国家税务总局公告2015年第88号
  
  根据《财务部 国家税务总局关于影视等出口效力适用增值税零税率政策的告诉》(财税〔2015〕118号),经商财务部赞同,现对《适用增值税零税率应税效力退(免)税处理办法》(国家税务总局公告2014年第11号发布)补偿公告如下:
  
  一、适用增值税零税率应税效力的广播影视节目(作品)的制造和发行效力、技能转让效力、软件效力、电路计划及检验效力、信息系统效力、业务流程处理效力,以及合同标的物在境外的合同动力处理效力的计划,按照《运营税改征增值税试点施行办法》(财税〔2013〕106号文件印发)所附的《应税效力计划注释》对应的应税效力计划实行;适用增值税零税率应税效力的离岸效力外包业务的计划,按照《离岸效力外包业务》(附件1)对应的适用计划实行。以上适用增值税零税率的应税效力,本公告统称为新归入零税率计划的应税效力。
  
  境内单位和自个向国内海关格外监管区域及场所内的单位或自个供应的应税效力,不属于增值税零税率应税效力适用计划。
  
  二、向境外单位供应新归入零税率计划的应税效力的,增值税零税率应税效力供应者申报退(免)税时,应按规矩处理出口退(免)税备案。
  
  三、增值税零税率应税效力供应者收齐有关凭证后,可在财务作销售收入次月起至次年4月30日前的各增值税缴税申报期内向主管国税机关申报退(免)税;逾期申报的,不再按退(免)税申报,改按免税申报;未按规矩申报免税的,应按规矩交纳增值税。
  
  四、施行免抵退办法的增值税零税率应税效力供应者,向境外单位供应研发效力、计划效力、新归入零税率计划的应税效力的,应在申报免抵退税时,向主管国税机关供应以下申报材料:
  
  (一)《增值税零税率应税效力免抵退税申报明细表》(附件2)。
  
  (二)《供应增值税零税率应税效力收讫运营款明细清单》(附件3)。
  
  (三)《免抵退税申报汇总表》及其附表。
  
  (四)当期《增值税缴税申报表》。
  
  (五)免抵退税正式申报电子数据。
  
  (六)下列材料及初始凭证的原件及复印件:
  
  1.供应增值税零税率应税效力所开具的发票(经主管国税机关认可,可只供应电子数据,初始凭证留存备检)。
  
  2.与境外单位签定的供应增值税零税率应税效力的合同。
  
  供应软件效力、电路计划及检验效力、信息系统效力、业务流程处理效力,以及离岸效力外包业务的,一同供应合同已在商务部“效力外包及软件出口处理信息系统”中挂号并审理通过,由该系统出具的证明文件;供应广播影视节目(作品)的制造和发行效力的,一同供应合同已在商务部“文明买卖处理系统”中挂号并审理通过,由该系统出具的证明文件。
  
  3.供应影片、电视剧的制造效力的,应供应工作主管部分出具的在有用期内的影视制造容许证明;供应影片、电视剧的发行效力的,应供应工作主管部分出具的在有用期内的发行版权证明、发行容许证明。
  
  4.供应研发效力、计划效力、技能转让效力的,应供应与供应增值税零税率应税效力收入相对应的《技能出口合同挂号证》及其数据表。
  
  5.从与之签定供应增值税零税率应税效力合同的境外单位取得收入的收款凭证。
  
  跨国公司经外汇处理部分赞同施行外汇资金会合运营处理或经中国人民银行赞同施行常常项下跨境人民币会合收付处理的,其成员公司在赞同的有用期内,可凭银行出具给跨国公司资金会合运营(收付)公司符合下列规矩的收款凭证,向主管国税机关申报退(免)税:
  
  (1)收款凭证上的付款单位须是与成员公司签定供应增值税零税率应税效力合同的境外单位或合同约好的跨国公司的境外成员公司。
  
  (2)收款凭证上的收款单位或附言的实习收款人须载明有成员公司的称谓。
  
  (七)主管国税机关恳求供应的其他材料及凭证。
  
  五、施行免退税办法的增值税零税率应税效力供应者,应在申报免退税时,向主管国税机关供应以下申报材料:
  
  (一)《外贸公司外购应税效力出口明细申报表》(附件4)。
  
  (二)《外贸公司出口退税进货明细申报表》(需填列外购对应的增值税零税率应税效力取得增值税专用发票情况)。
  
  (三)《外贸公司出口退税汇总申报表》。
  
  (四)免退税正式申报电子数据。
  
  (五)从境内单位或许自个购进增值税零税率应税效力出口的,供应应税效力供应方开具的增值税专用发票;从境外单位或许自个购进增值税零税率应税效力出口的,供应取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证。
  
  (六)本公告第四条第(六)项所列材料及初始凭证的原件及复印件。
  
  六、主管国税机关受理增值税零税率应税效力退(免)税申报后,应按规矩进行审理,经审理符合规矩的,应及时处理退(免)税;不符合规矩的,不予处理,按有关规矩处理;存在其他审理疑点的,对应的退(免)税暂缓处理,待打扫疑点后,方可处理。
  
  七、主管国税机关对申报的对外供应研发、计划效力以及新归入零税率计划的应税效力退(免)税,应审理以下内容:
  
  (一)申报的增值税零税率应税效力应符合适用增值税零税率应税效力规矩。
  
  (二)增值税零税率应税效力合同签定的对方应为境外单位。
  
  (三)增值税零税率应税效力收入的支付方应为与之签定增值税零税率应税效力合同的境外单位。对跨国公司的成员公司申报退(免)税时供应的收款凭证是银行出具给跨国公司资金会合运营(收付)公司的,应恳求公司补偿供应中国人民银行或国家外汇处理局的赞同文件,且公司供应的收款凭证应符合本公告的规矩。
  
  (四)申报的增值税零税率应税效力收入应小于或等于从与之签定增值税零税率应税效力合同的境外单位取得的收款金额;大于收款金额的,应恳求公司补偿供应书面说明材料及相应的证明材料。
  
  (五)外贸公司外购应税效力出口的,除应符合上述规矩外,其申报退税的进项税额还应与增值税零税率应税效力对应。
  
  八、本公告未明晰的其他增值税零税率应税效力退(免)税处理事项,按现行规矩实行。
  
  九、本公告自2015年12月1日起施行,以增值税零税率应税效力供应者供应增值税零税率应税效力并在财务作销售收入的日期为准。《适用增值税零税率应税效力退(免)税处理办法》第十二条第二款、第十三条第(五)项第3目、第十四条、第十五条第(二)项一同废止。
  
  特此公告。
  
  附件:1.离岸效力外包业务.doc
  
  2.增值税零税率应税效力免抵退税申报明细表.xls
  
  3.供应增值税零税率应税效力收讫运营款明细清单.xls
  
  4.增值税零税率应税效力免抵退税申报明细表.xls
  
  国家税务总局