索 引 号: 分类: 综合类
发布机构: 发文日期: 2016年02月19日
名  称: 中注协关于做好上市公司2015年年报审计工作的通知
文  号: 主 题 词:


  各省、自治区、直辖市注册会计师协会,各证券资格会计师业务所:
  
  为维护大众利益,深化工作诚信缔造,标准注册会计师执业行为,前进上市公司年报审计工作质量,推进本钱商场持续健康发展,现就做好上市公司2015年年报审计工作通知如下:
  
  一、全体恳求
  
  各证券资格会计师业务所(以下简称业务所)要细心学习遵照党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神,把做好2015年年报审计工作作为效力国家缔造大局的具体行为。各业务所要以前进年报审计质量为政策,以强化年报审计风险管控为关键,遵照独立、客观、公正准则,严厉遵照注册会计师执业准则、规矩,真实完善和有用实施质量控制有关政策与程序,稳固和表现工作“国际化缔造年”对标前进的效果。
  
  二、严厉恪守工作品德守则与恳求
  
  各业务所要按照工作品德守则和有关问题解答的恳求,强化工作品德教育和训练,增强合伙人和员工的工作品德知道。
  
  独立性是注册会计师实行审计业务的魂灵,也是工作品德的精华。各业务所要建立有用的政策和程序,辨认、评价和应对独立性面临的各种倒霉影响,持续强化独立性监控,真实做到一直坚持本质上和方式上的独立性。
  
  工作怀疑是注册会计师归纳本质的主要组成部分,是确保审计质量的要害要素。注册会计师要采纳质疑的思想方法,在审计的各个时期一直坚持工作怀疑态度和应有的注重。
  
  各业务所要科学拟定和严厉实施专业效力收费标准,根绝付出或讨取回扣、压价比赛、或有收费等不当行为。要真实饯别《证券期货资格会计师业务所抵抗工作不正当低价比赛倡议书》承诺,自觉维护工作公正比赛次第和工作形象。
  
  三、真实强化质量控制
  
  各业务所要真实加强自身的质量控制系统缔造,加大审计风险事前防备和事中控制力度,对业务的承受与坚持、项目组人员差遣、业务实行和陈说签发等要害环节进行全程监控,真实前进业务所内部办理和执业风险防备水平,前进业务所全体执业质量。
  
  各业务所应当通过清楚、一起及常常的行为和信息,细心培育以质量为导向的内部文明,真实将主任会计师或相似职位人员对业务所质量控制制度承担的终究责任落到实处。
  
  各业务所应当充分考虑自身的独立性、专业担任才干、时间和本钱情况、客户的诚信、新业务是不是会致使实践或潜在的利益冲突以及其他事项,真实做好业务的承受与坚持工作。
  
  各业务所要差遣独立于项目组的合伙人或具有必要经历和权限的其他人员实施项目质量控制复核,对项目组作出的严峻区分和审计结论进行客观评价,并将结束项目质量控制复核作为出具陈说的条件。
  
  四、细心做好财政报表审计
  
  各业务所要准确把握公司会计准则的最新改动以及审计准则问题解答中的提示和指引;充分注重收入的供认与计量、关联方联络及其生意、资产减值、期后事项、严峻或有事项、政府补助等严峻风险领域;要警惕上市公司借助公司会计准则改动,将前期会计过错作为会计政策改动处理。对于有吞并财政报表的,还要注重吞并规划是不是依据会计准则中控制的定义判定。
  
  各业务所应分外注重下列类型公司的特殊性:
  
  1. 煤炭、钢铁、有色金属、房地产等所处工作与微观经济形势及经济周期密切有关的上市公司。跟着经济增速放缓,一些上市公司存在运营困难,要分外注重应收账款、存货、固定资产、在建工程和商誉等资产减值检验和减值计提的充分性和合理性,要分外注重公司的持续运营才干。
  
  2.农、林、牧、渔类上市公司。要注重生物资产的存在性、完整性以及减值计提的充分性和合理性。
  
  3.有金融工具和凌乱衍生品出资的上市公司。要注重当时本钱商场环境改动对金融工具和凌乱衍生品辨认及公允价值计量的影响。
  
  4.打开立异业务的上市公司。要充分注重其立异生意与业务,分外是要注重其收入供认是不是符合会计准则,且反映了立异业务方式的特征。对有“新三板”公司年报审计业务的,也要充分注重相似特殊性。
  
  5.连续运营亏本、面临退市风险以及进行并购重组的上市公司。要警惕公司为抵达业绩考核恳求而操纵获利,分外是要注重挨近会计期末发生的、在生意本质的区分上存在困难的严峻非常规生意的生意定价、商业理由和生意对手等。
  
  五、扎实做好内部控制审计
  
  各业务所要正确处理内部控制咨询、评价业务与内部控制审计业务的联络,确保内部控制审计业务的独立性。要恰当方案和实施内部控制审计工作,准确差异严峻缺陷、主要缺陷和一般缺陷。
  
  各业务所要照实宣告内部控制审计定见,不得以在内部控制审计陈说中增加侧重事项段,或将财政陈说内部控制严峻缺陷作为非财政陈说内部控制缺陷进行发表等方法,防止出具否定定见的内部控制审计陈说。
  
  六、及时准确做好年报审计业务的信息报备
  
  上市公司改动财政报表审计安排或内部控制审计安排的,前后任业务所要在改动发生之日(董事会通过改动审计安排的选择之日)起5个工作日内,以网上报备的方式在中国注册会计师工作办理信息系统(网址:http://cmis.cicpa.org.cn)中填写有关改动信息。若报备后信息改动的,应当在5个工作日内登入系统予以更正,并奉告我会。
  
  我会将依据《上市公司年报审计监管工作规程》的恳求,对2015年上市公司财政报表审计和内部控制审计情况进行全程监控,并当令启动年报审计监管约谈。对涉嫌违反执业准则和工作品德守则的业务所和注册会计师,我会将在2016年度执业质量检查中予以关键注重。
  
  中国注册会计师协会