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增值税零税率?免税?免征?减征?会计处理怎么做?

文章来源:未知    日期:2016年10月26日   【字号:

  公司财政人员在进行增值税税种计算时,会碰到:零税率、免税、免征、减征等几个概念,这些概念通常简略稠浊,然后财政处理时呈现过失。
  
  1、增值税零税率
  
  零税率不等于免税,零税率商品现在是增值税税种中最优惠的概念。零税率不仅仅是指出售环节免税,并且进货环节包括的进项税还给与退回。这个概念根本上就是指外贸公司出口商品和效能时享用增值税退税方针,并且,只需通常交税人公司才调充分享用零税率的福利。
  
  零税率管帐计算系一个专门的论题,牵涉买卖性进出口公司以及出产性进出口公司,受这篇文章篇幅所限,不做深化阐明。
  
  2、增值税免税
  
  是指某项应税做法,由于国家方针扶持,出售环节不征收增值税,但进项不允许抵扣,不交还。享用免税的商品或效能,开具发票时,税率栏次选择零。
  
  此类收入做管帐分录时,无需计提增值税。比如蔬菜出售,现在在出产和流通领域免收增值税,某公司结束收入5000元,管帐处理时,直接做如下管帐分录:
  
  借: 货币资金 5000
  
  贷 :主运营务收入 5000
  
  不存在增值税以及运营外收入的概念。
  
  3、增值税免征
  
  是指某项应税做法,应征增值税,但由于出售额契合国家免征额度规则的,不征收增值税。此类收入免征增值税,归于方针优惠,但发票开具时,要注明税率。
  
  比如某小规模公司出售电脑配件,月收入10300元,按“小微公司税收优惠”规则,月收入短少3万或按季申报短少9万,免征增值税,管帐分录如下:
  
  计提:
  
  借:货币资金 10300
  
  贷:主运营务收入 10000
  
  应交税费 300
  
  免征:
  
  借:应交税费 300
  
  贷:运营外收入 税金优惠 300
  
  4、增值税减征
  
  是指某项应税做法,应征增值税而少征,具体来说或者是先征后返,或者是直接减征,管帐处理跟增值税免征根本相同,当然,应交税费的管帐种类会由于小规模交税人和通常交税人而略有不同。
  
  4.1 直接减征
  
  例如:公司处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产,处理净值额10300元。税法规则是按照3%的征收率简洁征收,能够享用减按2%征收的优惠方针。
  
  计提:
  
  借:货币资金 10300
  
  贷:固定资产整理 10000
  
  贷:应交税费 300
  
  (如果是通常交税人交税人,税费种类就是:应交增值税--销项税额)
  
  减征:
  
  借:应交税费 100
  
  贷:运营外收入 100
  
  (如果是通常交税人交税人,税费种类就是:应交增值税--减免税款)
  
  4.2 先征后返、即征即退等
  
  例如:公司归于双软公司,出售软件商品117000,实交税金10000元,根据软件商品的税收优惠规则,软件商品实交税幅逾越3%的有些实施即征即退,应退税额=10000-117000/1.17*3%= 7000元。
  
  申报时:
  
  借:货币资金 117000元
  
  贷:主运营务收入软件收入 100000
  
  应交增值税 销项税额 17000
  
  计提应退税额:
  
  借:其他应收款 软件商品退税款 7000
  
  贷:运营外收入 7000
  
  注:该类退税收入归于政府补助的免税收入,不需交纳公司所得税,所得税汇算清缴时请留神调整。
  
  关于增值税的优惠处理,大概就这几种,应正确理解、留神区别。
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